Page 187 - Geschäftsbericht 2017
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 Zusammenhang mit unserer Prüfung des Konzernabschlusses als Ganzem und bei der Bildung unseres Prüfungsurteils   2.  Bewertung von derivativen Finanzinstrumenten und der damit zusammenhängende Strom-
 hierzu berücksichtigt und wir geben kein gesondertes Prüfungsurteil zu diesen Sachverhalten ab.   und Erdgashandel sowie Umsatzdarstellung der Erlöse aus derivativen Finanzinstrumenten

           Beschreibung
 Nachfolgend stellen wir die aus unserer Sicht besonders wichtigen Prüfungssachverhalte dar:
           In Anlehnung an die bilanzielle Darstellung von Unternehmen der Energiewirtschaft wurde die Darstellung der Umsatz-
 1.  Erlösabgrenzung für nicht stichtagsbezogene Kundenabrechnungen
 2.  Bewertung   von   derivativen   Finanzinstrumenten   und   der   damit   zusammenhängende   Strom-    erlöse der KELAG im Rahmen des Konzernabschlusses 2017 sowie die Vorjahreszahlen gemäß IAS 8 angepasst. Mit dem
 und Erdgashandel sowie Umsatzdarstellung der Erlöse aus derivativen Finanzinstrumenten   Konzernabschluss 2017 gibt es eine reine Nettodarstellung, d. h. die Umsatzerlöse werden nur mehr nach Abzug jener
           Bezugsaufwendungen aus Energiehandelsaktivitäten (in Höhe von mEUR 757,3) ausgewiesen, die nicht unter die Eigen-
           verbrauchsverträge fallen.
 1.  Erlösabgrenzung für nicht stichtagsbezogene Kundenabrechnungen
           Die KELAG zeigt in ihrem Konzernabschluss per 31. Dezember 2017 wesentliche Buchwerte für derivative Finanzinstru-
 Beschreibung   mente  (Commodity-Forwards  für  Strom  und  Gas)  im  Energiebereich  (Vermögenswerte  in  Höhe  von  mEUR  27,0  und
           Schulden in Höhe von mEUR 28,4).
 Eine  wesentliche  Position,  die  durch  industrie-inhärente  Spezifika  bei  Energieversorgungsunternehmen  für  die  Ab-
 schlussprüfung des KELAG-Konzerns entscheidend ist, ist jene der Umsatzerlöse.    Die  derivativen Finanzinstrumente  werden  zu  ihrem  beizulegenden  Zeitwert  (Fair Value)  nach  IFRS  13  bilanziert.  Die
           Bewertung des beizulegenden Zeitwerts beinhaltet Schätzungs- und Ermessensentscheidungen.
 Die  Umsatzerlöse  des  KELAG-Konzerns resultieren  unter  anderem  aus  den Verkäufen  von  Strom,  Gas  und Wärme  an
 Industrie-,  Haushalts- sowie  Gewerbekunden  und  andere  Energieversorgungsunternehmen.  Der  Erfassung  der  Erlöse   Die entsprechenden Angaben der KELAG über derivative Finanzinstrumente sowie die damit verbundene Darstellung
 aus dem Haushalts- und Gewerbekundensegment, welches in der Regel einmal jährlich abgerechnet wird, liegt eine   der Energiehandelsaktivitäten sind in den Anhangsangaben 18 und 28 (Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
 bilanzielle Abgrenzung auf Basis von tatsächlichen Verbrauchswerten und bereits gelieferten, aber nicht abgelesenen   sowie sonstige Forderungen und Vermögenswerte sowie Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und sonsti-
 Erlösen zugrunde.   ge Verbindlichkeiten) sowie 1 (Umsatzerlöse) im Konzernabschluss enthalten.

 Die entsprechenden Angaben über die Umsatzerlöse des KELAG-Konzerns sind im Anhang unter der Rz. 1 (Umsatzerlö-  Wie wir den Sachverhalt im Rahmen der Prüfung adressiert haben:
 se) und bei der „Zusammenfassung wesentlicher Rechnungslegungsmethoden" unter dem Punkt „Ertragsrealisierung"
 im Konzernabschluss enthalten. Die industrietypische Komplexität liegt in der korrekten Abgrenzung der Umsatzerlöse   Unsere Prüfungshandlungen haben unter anderem folgende Tätigkeiten umfasst:
 sowie der dabei zu verarbeitenden Datenmengen und zu beachtenden Einflüsse von sich ändernden Verbrauchswerten
 (historische Erfahrungswerte, Lastprofil pro Kunde, Produktportfolio etc.).   Wir haben die Konzeption und Wirksamkeit der Kontrollen im Prozess der Bewertung der derivativen Finanzinstrumente
           im Zusammenhang mit Strom- und Erdgashandel beurteilt. Das Design und die operative Effektivität der generellen IT-
 Wie wir den Sachverhalt im Rahmen der Prüfung adressiert haben:   Kontrollen unter Einbindung von IT-Spezialisten inklusive der Benutzerzugangs-, Change Management und Benutzerbe-
           rechtigung innerhalb des Strom- und Erdgashandelssystems wurde überprüft.
 Unsere Prüfungshandlungen haben unter anderem folgende Tätigkeiten umfasst:
           Die Richtigkeit und Vollständigkeit der Informationen im System ist mit den Bestätigungen von Dritten (Nettingstate-
 Zur  Durchführung  einer  Detailanalyse  wurde  ein  Download  des  gesamten  Kundendatenbestandes  aus  dem  SAP-  ments) überprüft worden.
 Abrechnungsmodul  IS-U  vorgenommen.  In  mehreren  Feedbackschleifen  unter  Einbezug  von  Fragebögen  und  Ab-
 stimmgesprächen wurden auf Expertenebene die zugrundeliegenden Stammdaten, die Systemeinstellungen bezüglich   Die Verträge für Energiehandelsgeschäfte wurden auf ihre tatsächliche physische Erfüllung sowie der Own Use Exempti-
 der prozessbezogenen Datenflüsse und die Ermittlung der zählpunktscharfen Umsätze analysiert.   on in IAS 39 überprüft.

           Weiters wurden die wesentlichen Schätzungs- und Ermessensentscheidungen des Managements sowie die zugrunde
           liegenden Strom- und Erdgaspreise mit der Bewertung der derivativen Finanzinstrumente gemäß IFRS 13 anhand des






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